Индивидуальным предпринимателям

Какие налоги платит индивидуальный предприниматель?

Это зависит от режима налогообложения.

Общая система налогообложения устанавливает следующие налоги:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.
Транспортный налог.
Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.
Акцизы
Государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает замену уплаты некоторых налогов:

НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Применение системы ЕНВД не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанностей налогового агента в отношении уплаты НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ;
налога на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
НДС — в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщик ЕНВД обязан уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Кроме того, он обязан уплачивать в соответствующем порядке иные предусмотренные законодательством РФ налоги и сборы: транспортный налог, земельный налог, акцизы, государственную пошлину, установленные сборы.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает его освобождение от обязанности по уплате:

НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;
НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

При этом индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики не освобождаются:

от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ;
от обязанностей по ведению кассовых операций, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40;
от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов и операций с отдельными долговыми обязательствами, указанными в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ по соответствующим ставкам;
от уплаты индивидуальным предпринимателем НДФЛ, который исчисляется в соответствии с п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, по ставкам 35 и 9 процентов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;
НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Плательщик ЕСХН должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 3 части 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ и другие налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕСХН, не освобождается от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налогового агента.

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются и на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Патентная система налогообложения (ПСН) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Также индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию РФ;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Сохраняется порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный законодательством РФ.